第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法），制定本條例。
　　第二條　個(gè)人所得稅法所稱在中國(guó)境內(nèi)有住所,，是指因戶籍,、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居??；所稱從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,，分別是指來源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來源于中國(guó)境外的所得,。
　　第三條　除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得：
　　（一）因任職,、受雇,、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
　?。ǘ⒇?cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得,；
　　（三）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得,；
　　（四）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,；
　?。ㄎ澹闹袊?guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位,、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息,、股息、紅利所得,。
　　第四條　在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人,，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的,，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得,，免予繳納個(gè)人所得稅;在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的,，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。
　　第五條　在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人,，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的,，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,，免予繳納個(gè)人所得稅。
　　第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
　?。ㄒ唬┕べY,、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。
　?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,，包括從事設(shè)計(jì),、裝潢、安裝,、制圖,、化驗(yàn)、測(cè)試,、醫(yī)療,、法律、會(huì)計(jì),、咨詢,、講學(xué)、翻譯,、審稿,、書畫、雕刻,、影視,、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。
　　（三）稿酬所得,，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書,、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得,。
　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得。
　?。ㄎ澹┙?jīng)營(yíng)所得,，是指：
　　1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的所得,；
　　2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得,；
　　3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,；
　　4.個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,。
　　（六）利息,、股息,、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息,、股息、紅利所得,。
　?。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。
　　（九）偶然所得,，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng),、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。
　　個(gè)人取得的所得,，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定,。
　　第七條　對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法,，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。
　　第八條　個(gè)人所得的形式,，包括現(xiàn)金、實(shí)物,、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
　　第九條　個(gè)人所得稅法第四條第一款第二項(xiàng)所稱國(guó)債利息,，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息,；所稱國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息,。
　　第十條　個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼,，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼,。
　　第十一條　個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi),，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè),、事業(yè)單位,、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi),；所稱救濟(jì)金,，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
　　第十二條　個(gè)人所得稅法第四條第一款第八項(xiàng)所稱依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得,。
　　第十三條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱依法確定的其他扣除,，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目,。
　　專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額,；一個(gè)納稅年度扣除不完的,，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
　　第十四條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng),、第六項(xiàng)所稱每次,，分別按照下列方法確定：
　　（一）勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。
　　（二）財(cái)產(chǎn)租賃所得,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。
　　（三）利息,、股息,、紅利所得，以支付利息,、股息,、紅利時(shí)取得的收入為一次。
　?。ㄋ模┡既凰?，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
　　第十五條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本,、費(fèi)用,，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失,，是指生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。
　　取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除,。
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，未提供完整,、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額,。
　　第十六條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第五項(xiàng)規(guī)定的財(cái)產(chǎn)原值，按照下列方法確定：
　?。ㄒ唬┯袃r(jià)證券,，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；
　?。ǘ┙ㄖ?，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；
　?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán),，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用,；
　?。ㄋ模C(jī)器設(shè)備、車船,，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格,、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用,。
　　其他財(cái)產(chǎn),，參照前款規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值。
　　納稅人未提供完整,、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,，不能按照本條第一款規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財(cái)產(chǎn)原值,。
　　個(gè)人所得稅法第六條第一款第五項(xiàng)所稱合理費(fèi)用,，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
　　第十七條　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅,。
　　第十八條　兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。
　　第十九條　個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱個(gè)人將其所得對(duì)教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織,、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育,、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng),；所稱應(yīng)納稅所得額,，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。
　　第二十條　居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的綜合所得,、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額,；從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的其他所得,，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　第二十一條　個(gè)人所得稅法第七條所稱已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,，是指居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的所得,，依照該所得來源國(guó)家（地區(qū)）的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。
　　個(gè)人所得稅法第七條所稱納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,，是居民個(gè)人抵免已在境外繳納的綜合所得,、經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡(jiǎn)稱抵免限額）。除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，來源于中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和,，為來源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額,。
　　居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的來源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的,，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款,；超過來源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免,，但是可以在以后納稅年度來源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣,。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過五年。
　　第二十二條　居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證,。
　　第二十三條　個(gè)人所得稅法第八條第二款規(guī)定的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報(bào)期最后一日中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算,，自稅款納稅申報(bào)期滿次日起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿之日止按日加收,。納稅人在補(bǔ)繳稅款期限屆滿前補(bǔ)繳稅款的，利息加收至補(bǔ)繳稅款之日。
　　第二十四條　扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款,，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查,。
　　前款所稱支付,，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券,、實(shí)物以及其他形式的支付。
　　第二十五條　取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
　?。ㄒ唬膬商幰陨先〉镁C合所得,，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；
　?。ǘ┤〉脛趧?wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元,；
　　（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,；
　?。ㄋ模┘{稅人申請(qǐng)退稅。
　　納稅人申請(qǐng)退稅,，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶,，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。
　　匯算清繳的具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。
　　第二十六條　個(gè)人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報(bào),，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息,、支付所得數(shù)額,、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料,。
　　第二十七條　納稅人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的具體辦法,，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
　　第二十八條　居民個(gè)人取得工資,、薪金所得時(shí),，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除,。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資,、薪金所得,，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除,。
　　居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除,。
　　第二十九條　納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳,。
　　第三十條　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息,。
　　納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息,、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的,，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改,。扣繳義務(wù)人拒絕修改的,，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理,。
　　納稅人,、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定保存與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查,，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門另行規(guī)定,。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人,；情節(jié)嚴(yán)重的,，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒,。
　　第三十一條　納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)提供的匯算清繳信息有錯(cuò)誤的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知其更正；納稅人更正的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅,。
　　扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫(kù)的，不影響納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅,。
　　第三十二條　所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報(bào)或者扣繳申報(bào)的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià),，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。年度終了后辦理匯算清繳的,，對(duì)已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得,，不再重新折算,；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià),，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。
　　第三十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書,；扣繳義務(wù)人憑退還書,，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。
　　第三十四條　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表,、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣,，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定。
　　第三十五條　軍隊(duì)人員個(gè)人所得稅征收事宜,，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
　　第三十六條　本條例自2019年1月1日起施行。